• Luis Alberto Quintero Martínez

Nuevo esquema de presunción de costos para trabajadores independientes



La Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales - UGPP emitió la norma que determina el esquema de presunción de costos para los trabajadores independientes por cuenta propia y trabajadores independientes con contratos diferentes a prestación de servicios personales.


¿Qué es el esquema de presunción de costos?


Con la Resolución 209 de 2020, la Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales – UGPP define el esquema de presunción de costos para los trabajadores independientes, con el fin de que estos puedan establecer el ingreso neto sobre el cual aplicar la base mínima de cotización del 40% y de esta forma, determinar el Ingreso Base de Cotización sobre el cual realizar los aportes al Sistema de la Protección Social en el desarrollo de la(s) actividad(es) económicas que desarrolle(n).


¿A quiénes aplica este nuevo esquema?


Este esquema aplica a trabajadores independientes por cuenta propia y con contrato diferente al de prestación de servicios personales, que impliquen subcontratación y/o compra de insumos o expensas, excepto para los independientes cuya actividad económica se encuentra relacionada con el transporte público automotor de carga por carretera, teniendo en cuenta que el esquema de presunción de costos para este tipo de independientes fue reglamentado con la Resolución 1400 del 26 de agosto de 2019 (entérate sobre el esquema para los transportadores en mi post Nueva forma de calcular el IBC de transportadores de carga por carretera).


El esquema de presunción de costos aplica a trabajadores independientes por cuenta propia y con contrato diferente al de prestación de servicios personales, que impliquen subcontratación y/o compra de insumos o expensas.

¿Cómo hacer uso de este esquema?


La presunción de costos se realiza mediante el uso de los Coeficientes de Costos, los cuales vienen siendo porcentajes de los costos sobre los ingresos brutos en relación con los grupos de Actividad Económica:


Esquema de Presunción de Costos Independientes

Hacerlo es muy fácil.


  1. Ubica la actividad económica en donde se originaron tus ingresos.

  2. Adoptará el coeficiente de costos correspondiente.

  3. Si no está listada la actividad económica, deberás adoptar la Actividad “Demás Actividades Económicas”.


Si tus ingresos provienen del desarrollo de varias actividades económicas, deberás adoptar el porcentaje de coeficiente de costos correspondiente a cada una de ellas, teniendo en cuenta que tu IBC total no supere el tope máximo de veinticinco (25) SMMLV.


Es importante que tengas en cuenta que los trabajadores independientes que no consideren beneficioso aplicar el esquema de presunción de costos contenido en esta resolución, podrán hacerlo a través de la deducción de costos definidos en el artículo 107 del Estatuto Tributario (deducción de los gastos que tengan relación de causalidad con la generación del ingreso, que sean necesarios y que tengan proporcionalidad con la actividad).


Los trabajadores independientes que no consideren beneficioso aplicar el esquema de presunción de costos, podrán hacerlo a través de la deducción de costos definidos en el artículo 107 del Estatuto Tributario.

Finalmente, este esquema se encuentra vigente a partir del 12 de febrero de 2020, siendo aplicable también para aquellos trabajadores independientes que se encuentren con procesos de fiscalización en curso, que inicien en cualquier vigencia fiscal, así como aquellos que se encuentren en trámite de resolverse a través de revocatoria directa y no se encuentren en una situación jurídica consolidada por pago.


Si te pareció útil esta información te invito a que la compartas en tus redes sociales, y si tienes algún comentario, estaré atento a responderlo.


#LaPILAconLucho #PresunciónCostos #PresunciónCostosIndependientes #Resolución209de2020

  • Instagram
  • Facebook
  • Icono social LinkedIn